همه چیز درباره مالیات پزشکان | نحوه محاسبه و قوانین
یکی از گروه هایی که موظف است مالیات پرداخت کند، پزشکان هستند. اگر نمی دانید مالیات پزشکان چیست، چگونه آن را حساب می کنند و آیا انواع مختلفی دارد یا خیر در ادامه با ما همراه باشید؛ ما به همه این سوالات پاسخ خواهیم داد.
معرفی مالیات پزشکان
به قسمتی از درآمد پزشکان که آن را به عنوان مالیات به دولت پرداخت می کنند، مالیات پزشکان گفته می شود. مالیات پزشکان را با توجه به قوانین مالیاتی کشور تعیین می کنند. طبق قانونی که طی سال های اخیر نوشته شده، 10 درصد از حق الزحمه پزشکانی که در مراکز پزشکی کار می کنند به حساب سازمان امور مالیاتی کشور واریز می شود. یکی از مهم ترین هدف هایی که تعیین مالیات پزشکان در پی دارد شفاف سازی درآمدی است.
انواع مالیات پزشکان
مالیاتی که پزشکان می بایست پرداخت کنند انواع و اقسام متفاوت به شرح زیر دارد:
1- مالیات بر درآمد حقوق پزشکان
پزشکان، داروسازان، دندانپزشکان و سایر متخصصان بهداشت و درمان که در مراکز درمانی فعالیت می کنند، توسط این مراکز استخدام شده اند و از این راه کسب درآمد دارند می بایست مالیات تکلیفی پرداخت کنند. این رابطه، یک نوع رابطه کارفرمایی و کارگری است و مالیات آن مطابق با این رابطه تعیین می شود. از این نوع مالیات به عنوان مالیات علی الحساب نیز یاد می کنند.
بر اساس ماده 84 قانون مالیات مستقیم، پزشکانی که به صورت مستقیم و به واسطه استخدام در مراکز درمانی، حقوق می گیرند می توانند از معافیت های مالیاتی استفاده کنند. برای این گروه از پزشکان نیز کمک هزینه مسکن، کمک های رفاهی در شرایط خاص و همین طور حق غذا از پرداخت مالیات معاف اعلام شده است.
2- مالیات تکلیفی پزشکان
آن دسته از پزشکانی که یک رابطه قراردادی با مراکز درمانی دارند و به این واسطه درآمد کسب می کنند نیز مشمول پرداخت مالیات هستند. در این نوع مالیات، مراکز درمانی می بایست 10 درصد از تمامی دریافتی های پزشک را کسر کنند و به سازمان امور مالیاتی پرداخت کنند. پزشک نیز در آخر ماه خرداد می بایست اظهارنامه خود را تسلیم کند و همه آن 10 درصدهایی که به مراکز درمان به سازمان امور مالیاتی کشور پرداخت کرده است به عنوان مالیات پرداخت شده در نظر بگیرد و عدد به دست آمده را در اظهارنامه ثبت کند. برای مثال، اگر پزشکی طرف قرارداد با یک مرکز درمانی بوده و موظف است 100 میلیون تومان مالیات بدهد، اگر مبلغی که مرکز درمانی در قالب همان 10 درصد از او گرفته، 70 میلیون تومان باشد این پزشک می بایست 30 میلیون تومان به عنوان مالیات پرداخت کند.
3- مالیات بر درآمد مشاغل آزاد
بخشنامه شماره 230/8298/د مورخ 1402/2/13 در مورد پزشکانی بحث می کند که یک مطب شخصی دارند و در آن فعالیت می کنند. البته، گروهی از پزشکان که مطب ندارند اما در حال فعالیت به صورت مستقیم هستند نیز می بایست این نوع مالیات را پرداخت کنند. این گروه باید تا ماه خرداد هر سال، اظهار نامه عملکردی خود را تسلیم کنند و مالیات بپردازند. در سال 1403 تا 100 میلیون معافیت مالیاتی برای پزشکانی که در این گروه قرار می گیرند در نظر گرفته شده است. پزشکانی که به صورت مستقل کار می کنند می توانند از معافیت معیشتی نیز استفاده کرده و مالیات مازاد آن را پرداخت کنند.
نکات زیر از جمله نکاتی است که پزشکان با مطب شخصی باید به آن توجه و دقت داشته باشند:
- پزشکانی که مطب شخصی دارند می بایست دستگاه پوز نصب کرده و مالیات کارتخوان را نیز محاسبه کنند.
- این پزشکان، وظیفه دارند موقع مراجعه بیمار و دریافت وجه از او، فیش صادر کنند و به بیمار تحویل دهند.
- محاسبه مالیات بر درآمد مشاغل با نرخ 10 درصد صورت می گیرد.
4- مالیات ارزش افزوده
پزشکانی که یک مطب شخصی دارند و به عبارت دیگر به عنوان یک شخصیت حقیقی فعالیت می کنند از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده معاف هستند. گروهی از پزشکان که شرکت یا موسسه ای دارند و آن را هدایت می کنند، می بایست 10 درصد از مبلغ فروش را به فاکتور مشتری اضافه کرده و از او دریافت کنند. کل مبالغی که در پایان سال مالی جمع آوری می شود به سازمان مالیاتی کشور ارجاع داده شده و مالیات آن پرداخت می شود.
نحوه حساب کردن مالیات پزشکان
نحوه حساب کردن میزان مالیاتی که پزشکان می بایست پرداخت کنند به شرح زیر است:
1- جمع آوری و به دست آوردن میزان درآمد پزشک در یک ماه
همه درآمدهایی که یک پزشک در یک سال مالی به دست آورده است، یعنی درآمد او که ناشی از ویزیت، مشاوره، ارائه خدمات و عمل جراحی و سایر خدمات است شناسایی شده و جمع زده می شود.
2- کم کردن هزینه های مجاز از عدد به دست آمده از درآمد
در قدم بعدی و بعد از آنکه میزان درآمد پزشک مشخص شود هزینه های مجاز از میزان درآمد پزشک کسر می شود. از جمله هزینه های مجاز می توانیم به هزینه تبلیغات، هزینه حقوق و دستمزد کارکنان، اجاره مطب و هزینه های جاری مربوط به درآمد اشاره کنیم. عددی که در نهایت به دست می آید درآمد خالص پزشک از انجام کارهایی است که در مرحله قبل اشاره کردیم.
3- تعیین ضریب های تصاعدی
بعد از آنکه میزان درآمد خالص مالیات فرد به دست آمد، در یکی از ضریب های 15، 20 و 25 درصد ضرب شده و در نهایت، عدد به دست آمده همان نرخی است که فرد پزشک می بایست به عنوان مالیات بپردازد. آن گروه از پزشکانی که در قالب یک شخص حقوقی در حال فعالیت در حوزه پزشکی هستند و درآمد به دست می آورند با ضریب 25% مالیات آنها محاسبه خواهد شد.
نکته ای که در رابطه با این ضرایب باید ذکر کنیم این است که انتخاب هر ضریب با توجه به حوزه ای که پزشکان در آن فعالیت می کنند متفاوت است. از آنجایی که محاسبه میزان مالیات، کار سخت و دشواری است و پرداخت نکردن آن با جریمه های زیادی همراه است، چه خوب است که پزشکان برای محاسبه میزان مالیات خود از حضور مشاوران حرفه ای که تخصص آنها تخمین میزان مالیات است استفاده بهره ببرند.
از جمله مجموعه هایی که با داشتن مشاوران حرفه ای و به دلیل فعالیت چندین ساله در حوزه محاسبه مالیات، بسیار قابل اعتماد بوده و پزشکان می توانند برای تعیین دقیق میزان مالیات خود با آنها مشورت کنند، شرکت کاوش گویا ارقام است. تخصص این مجموعه،، ارائه راهنمایی ها و مشاوره های درست در حوزه مالیات است.
4-استفاده و اعمال معافیت های مالیاتی قانونی
بعد از اینکه میزان مالیات مشخص شد در صورتی که پزشک، مشمول برخی معافیت ها باشد معافیت های مالیاتی از میزان مالیات او کسر شده و پزشک می بایست مبلغ باقیمانده را پرداخت کند. از جمله انواع معافیت ها می توانیم به این موارد اشاره داشته باشیم:
- پزشکانی که از سامانه های مالیاتی استفاده می کنند می توانند مشمول معافیت های مالی هستند.
- آن گروه از پزشکان مشغول در مناطق کمتر توسعه یافته نیز می توانند از معافیت های مالیاتی که در ماده 132 قانون مالیات های مستقیم ذکر شده است استفاده کنند. این نوع معافیت می تواند میزان مالیات آنها را تا 50 درصد کمتر کند.
- آن دسته از پزشکان که به صورت گروهی در یک مطب یا کلینیک کار می کنند می توانند از معافیت مشارکتی استفاده کنند.
- تسلیم به موقع اظهارنامه نیز می تواند پزشکان را مشمول معافیت کند.
نکته ای که در مورد انواع معافیت های مالیاتی باید در جریان باشید این است که هر پزشک، تنها از یک نوع معافیت می تواند در طی سال استفاده کند. اگر برخی پزشکان به خاطر شرایطی که دارند مشمول چند نوع معافیت هستند می بایست تنها یک نوع معافیت را انتخاب کنند و از آن بهره ببرند.
نحوه پرداخت مالیات تکلیفی
یکی از انواع مالیات که پزشکان موظف هستند آن را پرداخت کنن مالیات تکلیفی است. برای پرداخت این نوع مالیات، پزشکان می بایست به سامانه ای که به منظور پرداخت این نوع مالیات طراحی شده است مراجعه کنند. این سامانه، سامانه withholding.tax.gov.ir است.
پزشکانی که به صورت غیر استخدامی و قراردادی با مراکز درمانی همکاری می کنند می بایست اطلاعات خود را در این سامانه ثبت کنند. پزشکانی که به تازگی می خواهند اطلاعات خود را ثبت کنند می بایست به قسمت ثبت اطلاعات بروند و اطلاعات خود را آنجا ثبت کنند.
این سامانه به صورت کاملا خودکار عمل کرده و مبلغ مالیات را با در نظر گرفتن نرخ 10 درصد محاسبه کرده و یک قبض الکترونیکی نیز برای آن صادر می کند. مراکز درمانی که با چندین پزشک کار می کنند می توانند اطلاعات پزشکان را به صورت همزمان ثبت کرده و تنها در یک قبض، میزان کل مالیاتی که می بایست بپردازند را دریافت کنند.
عوامل موثر بر مالیات پزشکان
موضوعی که قطعا پزشکان دوست دارند در مورد آن اطلاعاتی داشته باشند پارامترهایی است که باعث افزایش مالیات می شود. ما در این قسمت این پارامترها را بیان خواهیم کرد:
- میزان درآمد پزشک
- تغییر قوانین مالیاتی کشور
- معافیت های مالیاتی
- هزینه های قابل قبول در محاسبه مالیات
جرایم عدم پرداخت مالیات پزشکان
پزشکانی که نسبت به پرداخت مالیات خود بی توجه و بی تفاوت هستند مشمول جرایم زیر خواهند بود:
- مراکز درمانی که با پزشکان کار می کنند موظفند مالیات پرداخت کنند. اگر یک مرکز درمانی، مالیات پرداخت نکند سازمان امور مالیاتی کشور این حق و اجازه را دارد که به صورت مستقیم وارد عمل شده و از آن مرکز درمانی بخواهد که مالیات بپردازد.
- در صورتی که تعهدات قانونی نسبت به پرداخت مالیات صورت نگیرد، سازمان امور مالیاتی کشور می تواند 10 درصد از مالیات پرداخت نشده را به عنوان جریمه از مرکز درمانی دریافت کند.
- در صورتی که پرداخت مالیات چندین ماه به تاخیر بیفتد، سازمان امور مالیاتی کشور 2.5 درصد مبلغ مالیات را حساب کرده و آن را به مجموع مالیاتی که مرکز درمانی می بایست بپردازد اضافه می کند. این جریمه تا زمانی که مالیات به صورت کامل پرداخت شود ادامه پیدا می کند و اصلاحا یک جریمه تجمیعی است.
- پزشکانی که بیش از 3 سال متوالی مالیات خود را پرداخت نمی کنند، از همه بخشودگی ها و معافیت های مالیاتی محروم می شوند و در ضمن، به جرایم آنها حبس نیز اضافه می شود.
- استفاده نکردن از پایانه های فروشگاهی منجر به پرداخت یک جریمه درصدی از معاملات انجام شده خواهد شد. ادامه این تخلف، منجر به محروم شدن از همه معافیت ها می شود.
- در صورتی که اظهارنامه به موقع تسلیم نشود، 30 درصد از مالیات محاسبه شده به عنوان جریمه در نظر گرفته شده و فرد خاطی نیز از همه تسهیلات و معافیت ها محروم می شود.
جمع بندی
مالیات و میزان آن همیشه برای کسب و کارهای مختلف به عنوان یک چالش مطرح است و پزشکان نیز گروهی از مشاغل هستند که می بایست مالیات پرداخت کنند. پزشکان باید به این مساله اشراف داشته باشند که ندادن مالیات باعث بروز برخی مشکلات مالی برای آنها می شود.
اگر یک پزشک و یا صاحب هر کسب و کار دیگری هستید و می خواهید برای محاسبه مالیات اقدام کنید از حضور شرکت های حرفه ای ارائه خدمات حسابداری بهره ببرید. یکی از این مجموعه های حرفه ای، کاوش گویا ارقام نام دارد. گروهی از متخصصان حوزه مالیات در این شرکت مشغول به فعالیت هستند و خدمات مالیاتی به کسب و کارهای مختلف ارائه می کنند.